Главная | Поводы и основания для возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям

Поводы и основания для возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям

Во-первых, органы предварительного расследования лишаются возможности при отсутствии соответствующего решения налогового органа выполнить предусмотренную ч. Во-вторых, отсутствие решения налогового органа выступает препятствием для вынесения судом решения по обвинению лица в совершении преступлений, предусмотренных ст. Думается, для ограждения лиц, нарушивших законодательство о налогах и сборах, от уголовной ответственности в тех случаях, когда они готовы устранить допущенные нарушения, совсем не обязательно ставить возбуждение уголовных дел в зависимость от решений налоговых органов.

Было бы правильнее развивать процессуальные процедуры, в рамках которых лицо, своевременно устранившее нарушения законодательства о налогах и сборах, освобождалось бы от уголовной ответственности. Если является, то необходимо установить, какое право было нарушено налоговое, административное, уголовное и т. Следовательно, акт проверки ОВД, где отражены факты, по мнению проводивших проверку сотрудников милиции, свидетельствующие о налоговом преступлении, носит оценочный характер и не может быть основанием для возбуждения уголовного дела, потому что этот акт не устанавливает факта наличия у налогоплательщика налогового правонарушения, то есть не устанавливает наличие деяния.

Данный акт является основанием для начала проведения мероприятий налогового контроля налогоплательщика — выездной налоговой проверки. И только после установления налоговым органом факта налогового правонарушения орган внутренних дел должен дать правовую, в том числе и уголовно-правовую, оценку действий должностных лиц налогоплательщика.

Удивительно, но факт! По мнению специалистов, налоговые преступления имеют самую высокую латентность среди преступлений, совершаемых в стране.

Говоря языком Уголовно-процессуального кодекса РФ, после проведения проверки налогоплательщика сотрудниками милиции и составления акта проверки еще не будет выявлено достаточно данных, указывающих на признаки преступления, так как будут отсутствовать внешние, объективные составляющие состава преступления.

Налоговый кодекс РФ предусматривает обязанность налоговых органов направить материалы налоговой проверки в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в случае, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога сбора налогоплательщик плательщик сбора полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предпологать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления ч.

Следует особо отметить, что приводимая редакция положений ч. Столь существенное изменение регламентации взаимоотношений органов внутренних дел и налоговых органов является спорным, поскольку подталкивает правоприменителя к возбуждению уголовного дела о налоговом преступлении лишь по факту налоговой недоимки, что является незаконным, о чем будет сказано ниже.

Эффективность предложенного законодателем подхода покажет практика, однако думается, что уже сейчас есть все основания утверждать, что вводимые законоположения не вписываются в систему правового регулирования начальной стадии уголовного судопроизводства.

Механизм реализации обязанности налоговых органов, установленной ч. Несмотря на то, что указанная инструкция была рассчитана на применение в условиях действия прежней редакции ст.

Об острой необходимости принятия указанного ведомственного акта неоднократно указывалось специалистами. Несмотря на то, что совместная Инструкция комплексно регулирует многие вопросы взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел, она оставила нерешенным ряд вопросов, существенно влияющих на процедуру инициации уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях, актуальность правового решения которых возрастет после законодательного изменения порядка такого взаимодействия.

Так, совместная Инструкция закрепляет перечни документов применительно к отдельным видам налоговых преступлений, закрепляемых ст.

Общие правила ответственности за неуплату налогов и сборов.

Одним из проблемных вопросов, способ разрешения которого был предложен совместной Инструкцией, являлся вопрос о соблюдении процессуальных сроков проверки заявлений о налоговом преступлении, поступивших из налоговых органов, даже с учетом предусмотренной изменениями УПК РФ возможности их продления до тридцати суток ст.

В связи с ограниченностью сроков проверки поступивших сообщений о налоговых преступлениях в науке оправдывался выработанный практикой подход, заключающийся в регистрации органами, уполномоченными проводить предварительное расследование, таких сообщений налоговых органов не в качестве сообщений о преступлении, а как входящей корреспонденции, сроки на проверку которой значительно превышают установленные ст. После этого полученные сообщения проверялись на наличие признаков состава преступления, и в случае их обнаружения сообщения налоговых органов регистрировались в Книге учета сообщений о преступлении рапортом об обнаружении признаков преступления с обязательным принятием по нему решения в порядке ст.

Примечательно, что несоответствие указанной практики положениям не только уголовно-процессуального законодательства, но и ведомственным актам вполне осознается и в науке и следственными работниками, однако оправдывается спецификой сообщений налоговых органов, заключающейся в необходимости их дополнительной проверки.

Представляется, что описанные действия на стадии проверки сообщений налоговых органов о выявленных правонарушениях, содержащих признаки налоговых преступлений, как совершенные с нарушением установленного законодательно процессуального порядка, ставили под сомнение законность возбуждения уголовного дела. Однако развитие нормативного регулирования рассматриваемого аспекта следственной деятельности позволяет говорить о том, что правоприменитель не только не отказался от практики манипулирования установленными процессуальными сроками для обеспечения ведомственных интересов, но и установил нормативную модель взаимоотношений налоговых органов и органов внутренних дел, позволяющую многократно увеличить сроки доследственной проверки без видимого нарушения норм закона.

Главное сегодня

Так, рассматриваемая инструкция устанавливает право налоговых органов в целях обеспечения оперативности и повышения эффективности деятельности по рассмотрению материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, организовывать предварительное ознакомление с ними сотрудников органов внутренних дел Раздел 3 совместной Инструкции. При этом ознакомление организовывается до вручения налогоплательщику или налоговому агенту акта проверки и принятого по такому акту решения налогового органа, то есть еще до момента выявления обстоятельств, позволяющих предполагать совершение налогоплательщиком налогового преступления п.

С учетом того, что Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность налоговых органов передавать такие материалы в течение десяти дней с момента истечения двухмесячного срока со дня пропуска налогоплательщиком срока на добровольное исполнение требования об уплате налога, которое направляется налогоплательщику, как правило, по итогам проведения мероприятий налогового контроля, время доследственной проверки сведений налоговых органов может составить порядка восьми с половиной месяцев.

Поясним это на конкретном примере. После проведения выездной налоговой проверки акт выездной налоговой проверки должен быть составлен в течение двух месяцев при камеральной налоговой проверке — 10 дней. При несогласии налогоплательщика с результатами проверки он может представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения на акт налоговой проверки в течение 15 дней.

С учетом того, что сроки, устанавливаемые НК РФ в днях, исчисляются исходя из рабочих дней, на практике этот срок составит не менее трех недель, то есть 21 дня ст.

Решение налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока на представление письменных возражений по акту проверки, однако этот срок может быть продлен не более чем на один месяц ст.

Это касается всех тех, у кого перед российским государством возникла обязанность по уплате налогов. Что говорит о неуплате налогов УК РФ? Общие правила ответственности за неуплату налогов и сборов. Уголовный кодекс нам говорит, что определяющим является противоправность деяния плательщика налога — субъекта физического или юридического лица.

Удивительно, но факт! Данный акт является основанием для начала проведения мероприятий налогового контроля налогоплательщика — выездной налоговой проверки.

Причём противоправность деяния выражается как в действии, например, во введении ФНС РФ в заблуждение путем предоставления неверных недостоверных, сфальсифицированных сведений, включение в налоговую декларацию заведомо недостоверных сведений, уклонение от уплаты налогов, а так же бездействии, когда отчётная декларация просто не подаётся уклонение от подачи декларации.

Например, сфальсифицированными будут являться документы, когда вы искусственно отнесли на затраты стоимость работ, которая не выполнялась, стоимость товара, который не поставлялся и т.

Все это является преступлением.

Что говорит о неуплате налогов УК РФ?

Когда неуплата налогов грозит тюрьмой? Чтобы не пугать своих читателей, сразу хочу оговориться, что сегодня за совершение налоговых преступлений в большинстве случаев суды, приговаривая предпринимателя, руководителя или иное лицо, которое фактически управляло предприятием или вело предпринимательскую деятельность, вынося срок наказания, приговаривают его к лишению свободы условно и очень редко к реальному сроку лишения свободы около 5 — 10 процентов.

Получается, что неуплата налогов не грозит реальным заключением? Нет необходимости бояться привлечения к уголовной ответственности? Не все так безобидно. Негативные моменты свершенного приговора назовем лишь некоторые: Какая именно ответственность за неуплату налогов может быть применена? Чтобы в принципе стал рассматриваться вопрос привлечения к уголовной ответственности, само правонарушение должно быть прописано в НК РФ. Базовые принципы расписаны в ст. Из него, в частности, следует, что перечень правонарушений — исчерпывающий.

Ранее основанием для возбуждения уголовного дела, связанного с налоговыми преступлениями, могли являться материалы, которые направлялись налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения следователем вопроса о возбуждении уголовного дела. Интересным является тот факт, что введенные изменения уже существовали в Уголовно-процессуальном кодексе РФ УПК РФ , как раз до введения Федерального закона N ФЗ от 6 декабря года, и были отменены этим правовым актом.

Авторы принятого закона подчеркивают, что действовавший с декабря года порядок являлся одной из главных причин, почему эффективность раскрытия налоговых преступлений оставалась на крайне низком уровне. Материалы направляются в течение 10 дней со дня выявления указанных выше обстоятельств. Таким образом, сейчас законодательством однозначно установлено исключительное право налоговых органов ставить перед следователем вопрос о возбуждении уголовного дела о налоговом преступлении.

Если признаки налогового преступления обнаруживаются другими государственными органами или иными лицами, то для возбуждения уголовного дела соответствующие данные в любом случае должны предварительно пройти "фильтр" в лице налоговых органов на основании ч.

Удивительно, но факт! Принимая решение по акту проверки налогоплательщика, орган внутренних дел должен действовать в рамках ст.

Это касается, в том числе, и органов внутренних дел, которые на данный момент обязаны при выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах направить материалы налоговикам для проведения проверки и принятия соответствующих решений ч. Сотрудники органов внутренних дел также могут привлекаться для участия в выездных налоговых проверках см.

Удивительно, но факт! Подтверждением имеющихся данных, указывающих на признаки преступления, о котором идет речь в п.

У полиции есть достаточно широкий спектр инструментов для выявления налоговых преступлений в ходе оперативно-розыскных мероприятий, а налоговики имеют исключительное право на основании данных материалов ставить вопрос о возбуждении уголовного дела см. Данная конструкция представляется логичной, так как ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в сфере налогов и соборов.

Удивительно, но факт! В итоге получается, что обрисованный выше специальный режим, где налоговый орган не исключён из числа значимых процессуальных субъектов, без всяких условий, а именно по усмотрению следователя легко заменяется традиционным общим порядком.

Его сотрудники обладают необходимыми знаниями и квалификацией, а главное — заинтересованностью в собираемости налогов, а не в выполнении показателей по количеству возбужденных дел или обвинительных приговоров, в отличие от правоохранительных органов.

Крайне важным является и то, что исходя из описанных выше правил, вопрос возбуждении уголовного дела не может ставиться только по факту обнаружения недоимки, даже если ее размер позволяет говорить о возможном совершении налогового преступления.

Сначала налогоплательщик должен быть привлечен к налоговой ответственности, не выполнить в срок требование налогового органа об уплате налога, пропустить дополнительный двухмесячный срок для погашения недоимки и только в этом случае материалы передаются следователям.

Удивительно, но факт! Поступившие материалы с результатами документально-проверочной деятельности должны оцениваться следователем по следующим критериям:

Очевидно, можно было бы такое заключение приравнять к заключению специалиста, поскольку для расчёта указанных сумм нужны специальные знания. Расчёт сумм недоимки, произведённый налоговым органом, как следует из положений п.

С учётом того, что расчёт производят сотрудники органов ФНС России, функция налогового органа только отдалённо похожа на функцию специалиста. На самом деле мы имеем дело с административной преюдицией. На это указывает и то, что в тексте п.

Для продолжения работы вам необходимо ввести капчу

Понятно, что административная преюдиция не влияет на квалификацию налоговых преступлений. Но нельзя не согласиться с тем, что подтверждение налоговым органом расчёта сумм недоимки по налогам и или сборам избавляет следователя от сомнений относительно достаточности оснований по объективным признакам налогового преступления для решения вопроса о возбуждении уголовного дела или отказа в его возбуждении.

Во-вторых, заключение включает в себя и просто информацию о том, обжаловано ли в суд постановление административного органа о привлечении лица к налоговой ответственности, а также приостановлено ли его исполнение п. Кроме того, согласно положениям пп.



Читайте также:

  • Спектакль брачный договор нижний новгород расписание
  • Анализы на усыновления ребенка
  • Ипотека малоимущим матерям одиночкам