Главная | Особенности возбуждению уголовных дел о налоговых преступлениях

Особенности возбуждению уголовных дел о налоговых преступлениях

Удивительно, но факт! В этом состоит отличие именно данной группы преступлений от других, для которых характерна информационная неопределенность на начальном этапе расследования.

Таким образом, сейчас законодательством однозначно установлено исключительное право налоговых органов ставить перед следователем вопрос о возбуждении уголовного дела о налоговом преступлении. Если признаки налогового преступления обнаруживаются другими государственными органами или иными лицами, то для возбуждения уголовного дела соответствующие данные в любом случае должны предварительно пройти "фильтр" в лице налоговых органов на основании ч.

Это касается, в том числе, и органов внутренних дел, которые на данный момент обязаны при выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах направить материалы налоговикам для проведения проверки и принятия соответствующих решений ч.

Удивительно, но факт! Основное внимание уделяется открытым гласным действиям, осуществляемым до возбуждения уголовного дела:

Сотрудники органов внутренних дел также могут привлекаться для участия в выездных налоговых проверках см. У полиции есть достаточно широкий спектр инструментов для выявления налоговых преступлений в ходе оперативно-розыскных мероприятий, а налоговики имеют исключительное право на основании данных материалов ставить вопрос о возбуждении уголовного дела см.

Данная конструкция представляется логичной, так как ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в сфере налогов и соборов. Его сотрудники обладают необходимыми знаниями и квалификацией, а главное — заинтересованностью в собираемости налогов, а не в выполнении показателей по количеству возбужденных дел или обвинительных приговоров, в отличие от правоохранительных органов.

Крайне важным является и то, что исходя из описанных выше правил, вопрос возбуждении уголовного дела не может ставиться только по факту обнаружения недоимки, даже если ее размер позволяет говорить о возможном совершении налогового преступления. Сначала налогоплательщик должен быть привлечен к налоговой ответственности, не выполнить в срок требование налогового органа об уплате налога, пропустить дополнительный двухмесячный срок для погашения недоимки и только в этом случае материалы передаются следователям.

Кроме того, налогоплательщик имеет право обратиться в суд с заявлением о признании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности недействительным, а суд в свою очередь по его ходатайству может принять обеспечительные меры по данному иску — приостановить действие решения.

При этом течение срока погашения недоимки, при наступлении которого налоговый орган обязан передать материалы в СК РФ для возбуждения уголовного дела, также приостанавливается на период действия обеспечительных мер см.

Правда сами налоговые органы придерживаются мнения, что их обязанность по направлению материалов в следственные органы не зависит от принятия судами обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа см.

Удивительно, но факт! Кто должен был составить отсутствующие первичные документы, по какой причине они не были составлены.

Тем не менее, суды с данной позицией не соглашаются. Как показывает приведенная выше судебная практика, действия налоговых органов, направивших материалы для возбуждения уголовного дела до истечения установленного срока, признаются незаконными, в том числе, если не учтено продление сроков в результате применения обеспечительных мер.

Однако в некоторых случаях суды, признавая с одной стороны необоснованность действий налоговых органов, с другой отмечают недоказанность факта нарушения прав и законных интересов налогоплательщика в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности. При таких обстоятельствах, по их мнению, налоговый орган выступает по отношению к предпринимателю как лицо, не исполнившие определение суда о принятии обеспечительных мер, а значит, заявление должно рассматриваться в рамках дела, в котором было принято такое определение.

В итоге заявитель получает отказ в признании действий налоговых органов незаконными см.

Для продолжения работы вам необходимо ввести капчу

После направления в следственные органы материалов для возбуждения уголовного дела налоговый орган, обязан приостановить в полном объеме действие решения о привлечении налогоплательщика - физического лица к налоговой ответственности. Если же в отношении налогоплательщика будет вынесен отказ в возбуждении уголовного дела или обвинительный приговор, то налоговый орган возобновляет действие решения п. В целом, очевидно, что действующая в настоящий момент система достаточно прогрессивна и полностью ориентирована на то, чтобы не доводить ситуацию до уголовной ответственности и предоставить налогоплательщику максимум возможностей для исполнения своей обязанности по уплате налогов и сборов.

Это дает налогоплательщику шанс продолжить ведение бизнеса, а государству — сохранить источник поступлений в бюджет. Поскольку механизм налогового контроля и взаимодействия налоговых и правоохранительных органов достаточно жестко регламентирован, СК РФ и МВД России достаточно сложно оказывать давление на бизнес через уголовные дела о налоговых преступлениях.

Перспективы введения нового порядка возбуждения уголовных о налоговых преступлениях В случае принятия президентского законопроекта, поводами для возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении смогут быть: При этом фактически возникают две совершенно противоположных модели работы с налогоплательщиками-нарушителями.

Большинство подобных уголовных дел расследуется в описанной выше ситуации, которая отрицательно сказывается на процессе расследования и его перспективах. Наряду с этим необходимо сказать, что в делах подобного рода имеется ряд предпосылок для успешного использования типовых схем и алгоритмов выявления и расследования данных преступлений.

Они заключаются именно в многообразии и специфичности способов совершения налоговых преступлений, отдельных особенностях механизма их совершения, устойчивой повторяемости, объективно обусловленной системой бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

Создание таких предпосылок способствует упрощению процедуры расследования, а соответственно, и оценки следственной ситуации. Сравнительная определенность исходной информации, которая является общей отличительной особенностью таких ситуаций, считается типичной следственной ситуацией, складывающейся по делу о налоговом преступлении на первоначальном этапе расследования.

Первично полученная информация всегда содержит в определенном объеме сведения о налогоплательщике, налогах, от уплаты которых, предположительно, он уклоняется, версии о возможных способах уклонения, времени происшествия и даже о некоторых обстоятельствах предмета доказывания. В этом состоит отличие именно данной группы преступлений от других, для которых характерна информационная неопределенность на начальном этапе расследования.

Мы считаем, что объем, характер и степень определенности исходной информации являются типизирующими факторами для исходной следственной ситуации именно по данной категории дел. Наиболее распространенная следственная ситуация заключается в возбуждении уголовных дел по фактам уклонения от уплаты налогов и или сборов, выявленным в ходе документальных проверок. Их проводят налоговые инспекции или органы внутренних дел, если в распоряжении следователя имеются сведения о событии преступления, преступнике, способе и механизме совершенных им преступных действий, размере неуплаченного налога и или сбора.

Задачи следователя в этих ситуациях заключаются в проверке и доказывании правильности выявленных обстоятельств, представленных в акте документальной проверки налогоплательщика, с помощью процессуальных средств, а также в установлении в действиях налогоплательщика прямого умысла по поводу уклонения от уплаты налога[3].

Исходя из того, что практически все элементы преступного деяния известны, в этой ситуации возможно построение достаточно четкой и определенной последовательности производства следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий. Получается, что система первоначальных следственных действий состоит из: Возможно также проведение выемки, осмотра и экспертного исследования документов, которые по требованию налогоплательщика следует дополнительно приобщить к материалам расследуемого дела.

Удивительно, но факт! В управление по расследованию налоговых преступлений налоговой инспекцией направляются:

Можно выделить еще одну типичную следственную ситуацию начального этапа расследования налоговых преступлений. После октября г. Однако проблема собираемости налогов была актуальна и в тот период. Налоги были превращены в орудие классовой борьбы, средство экономического подавления. Если обратиться к статистике тех лет, то видно, что доля налоговых преступников была весьма велика. Так, в г. В период с начала х до конца х гг. Социально-экономические преобразования в России в начале х потребовали кардинального изменения налоговой системы.

В конце г. Становление налоговой системы в России сопровождается значительным ростом числа налоговых преступлений. По оценкам специалистов, государство ежегодно недополучает до трети налоговых поступлений в бюджет. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение, носит массовый характер и является главной причиной непоступления налогов в бюджет. Рост налоговой преступности имеет высокую динамику, поэтому, по некоторым оценкам, характеризуется как катастрофический.

Как показывает статистика, чаще всего налоговые преступления направлены на уклонение от уплаты налогов, предусматривающих наиболее крупные отчисления в бюджет. Признаками налогового преступления являются: Особенности возбуждения уголовного дела и обстоятельства, подлежащие установлению по делам о налоговых преступлениях Начало уголовно-процессуальной деятельности закон связывает с появлением у правоохранительных органов повода и основания к возбуждению уголовного дела, перечень которых содержится в ст.

Рекомендуем к прочтению! сбербанк ипотека жилой дом

Поводами к возбуждению уголовных дел по ст. Для этапа проверочных действий характерны две типичные ситуации: Для первой ситуации закономерна оперативная проверка: На этой же стадии осуществляются запросы в криминалистические учеты и банки данных о личностях, об аналогичных способах совершения преступлений и т. При получении информации из официальных источников проверка носит комбинированный характер.

Основное внимание уделяется открытым гласным действиям, осуществляемым до возбуждения уголовного дела: Указанная проверка проводится в соответствии с процессуальным законом ст.

Удивительно, но факт! Данные меры могут применяться судом, а также следователем с согласия руководителя следственного органа и дознавателем с согласия прокурора.

Существенная роль в ходе выполнения как гласных, так и негласных проверочных действий отводится специалистам. Такие специалисты, как бухгалтер, ревизор, аудитор, могут дать консультацию по вопросам: Если в качестве проверочного действия осуществляется ревизия, то типичными вопросами являются: В ходе любого из перечисленных выше проверочных действий должны приниматься меры, обеспечивающие: Такое противодействие возможно в самых различных формах: Информацию, собранную в ходе проверочных действий, оценивают с нескольких позиций: Результат проверочных действий на стадии доследственной проверки напрямую зависит от состояния взаимодействия следствия и оперативно-розыскных служб.

Сотрудник оперативно-розыскного подразделения на любой стадии документирования преступной деятельности вправе обратиться к следователю за помощью в правовой оценке имеющейся информации, а также за иными необходимыми рекомендациями, что несомненно должно способствовать более полному сбору информации, выработки основных направлений выявления и закрепления преступных действий.

С учетом того, что значительное число уголовных дел возбуждается на основании материалов проверок, осуществляемых органами налоговой службы, следует подробнее остановиться на рассмотрении этих материалов. В управление по расследованию налоговых преступлений налоговой инспекцией направляются: По письменному требованию сотрудников УНП из налоговой инспекции может быть получена дополнительная информация к ужепереданным материалам.

Чаще всего эта информация о предыдущих декларациях и проверках налогоплательщика. При решении вопроса о возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов и или сборов основное и первостепенное значение имеет акт документальной налоговой проверки.

Этот документ является источником обобщенной информации о совершении данного преступления. Он же выступает одним из основных доказательств, раскрывающих объективную сторону налогового преступления, документально обоснованную заключением о выявленном механизме налогового правонарушения.

Удивительно, но факт! Если обратиться к статистике тех лет, то видно, что доля налоговых преступников была весьма велика.

Отсутствие такого акта не позволяет сделать в ходе проверки правильный вывод о наличии признаков состава преступления и возможности возбуждения уголовного дела.

Процессуальное значение акта документальной проверки налогоплательщика определяет п. В процессуальном плане акт документальной проверки является доказательством, на основании которого могут быть выявлены наличие или отсутствие фактов, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В акте налоговой проверки должны быть указаны только документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а так же выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений. Не допустимо в акте налоговой проверки делать выводы о наличии либо отсутствии в действиях проверяемых лиц состава налогового преступления. Решение этого вопроса не входит в компетенцию налоговых органов. К акту документальной проверки прилагаются: Изучениеактов налоговых проверок показало, что наиболее распространенными, типичными недостатками, содержащимися в них, являются: При наличии таких недостатков в изучаемых актах налоговых проверок для решения вопроса о возбуждении уголовного дела о налоговом преступлении следует назначать повторные или дополнительные документальные проверки.

Анализ прекращенных уголовных дел свидетельствует о том, что не являются исключением ситуации, когда имеют место расхождения в выводах актов налоговой проверки и заключениях судебно-экономических экспертиз.

Можно выделить, как минимум, две причины такого несоответствия: После изучения акта налоговой проверки необходимо получить объяснения у налогового инспектора или сотрудника отдела документирования, проводившего налоговую проверку, об обстоятельствах, методике и результатах этой проверки. При необходимости проводится истребование документов, на которые есть ссылки в акте налоговой проверки или на необходимость выемки которых указывает в своих объяснениях лицо, проводившее проверку.

Удивительно, но факт! Такое противодействие возможно в самых различных формах:

В то же время, не следует забывать, что, собранные в ходе первичной проверки и направляемые из налогового органа материалы, несут информацию лишь об объективной стороне, то есть о механизме совершения налогового преступления, не позволяя получить представление о его субъективной стороне.



Читайте также:

  • Кто дает ипотеку на дома
  • Могут ли при сокращении штата сокращать беременную
  • Взыскание алиментов с аванса
  • Как написать правильно заявление в суд на лишение родительских прав