Главная | Истребование документов и информации о конкретных сделках.

Истребование документов и информации о конкретных сделках.

Немного истории

Подискутируем с финансистами и начнем с того, о чем они промолчали. Вне рамок налоговой проверки требовать конкретные документы налоговики права не имеют. Судьи указали, что понятия "документ" и "информация" не тождественны. Поэтому информацию налоговики получить вправе, а вот конкретные документы - нет. Тем не менее на стороне налоговиков, рассматривая как раз таки аналогичную приведенной в Письме ситуацию, оказался ФАС Дальневосточного округа Постановление от По мнению суда, если у фирмы А есть контрагент Б, у контрагента Б есть контрагент В, то фирма А должна располагать информацией о контрагенте В.

Поэтому исполнение компанией требований в части документов, не предусмотренных налоговым и бухгалтерским законодательством, является ее правом, а не обязанностью пост.

Основы бухучёта для руководителей, менеджеров и технических специалистов 28.08.2017 — 31.08.2017

ФАС ЦО от Также не допускается истребование документов, не относящихся к предмету проверки, документов, которые отсутствуют у компании или которые она не имеет возможности представить пост. ФАС УО от Таким образом, фирма может по описанным выше основаниям отказать инспекции в представлении документов информации , не предусмотренных налоговым и бухгалтерским законодательством.

И судьи, скорее всего, посчитают такие действия правомерными пост. Однако следует помнить, что отказ - это открытое заявление лица о том, что оно не собирается исполнять требование и представлять документы информацию.

Удивительно, но факт! Вне рамок проведения налоговой проверки в отношении самого контрагента налоговый орган вправе истребовать только информацию и только относительно конкретной сделки.

Таким образом, истребовать у организации или у физического лица документы, относящиеся к деятельности контрагентов этого лица, налоговый орган вправе только при проведении налоговой проверки этого контрагента или в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, проводимых по окончании налоговой проверки этого контрагента. Вне рамок же проведения налоговой проверки контрагента организации или физического лица налоговый орган вправе истребовать только информацию и только относительно конкретной сделки.

Непосредственно истребование документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , осуществляет налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы информация.

Удивительно, но факт! Насколько правомерно такое требование налогового органа?

Так, налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы информация п.

Кроме того, в данном случае должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, имеет право произвести выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица.

Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращаемых впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы п.

Рекомендуем к прочтению! гарантийный срок на товар не указан

При этом в поручении не содержится больше никаких сведений, позволяющих установить, в рамках какого именно мероприятия инспектору понадобились документы. Оштрафуют ли вас, если вы их не предоставите?

Страна глухих

В этом вопросе прослеживается явная арбитражная тенденция, свидетельствующая о том, что в данной ситуации штрафовать налогоплательщика не за что. Так, постановление ФАС Дальневосточного округа При этом в требовании о представлении документов налоговый орган сослался на п.

Удивительно, но факт! Если такие действия налогоплательщиком предприняты, всегда можно доказать отсутствие его вины в несоблюдении положений ст.

Суд первой инстанции в Решении от Однако Седьмой арбитражный апелляционный суд в Постановлении от При этом арбитры указали, что в ходе выездной проверки налогоплательщика потребность в получении контролерами у банка документов связанных с ним организаций возникла вне рамок налоговой проверки последних, в силу чего в рассматриваемом случае налоговым органом сведения правомерно запрошены в порядке, установленном п.

Однако большинство арбитров не разделяют приведенную позицию. Имеются судебные акты, в соответствии с которыми контролеры в ходе контрольных мероприятий в отношении проверяемого лица правомерно на основании п. Таким образом, налоговые органы при проведении проверочных мероприятий имеют право на основании п.

Удивительно, но факт! В соответствии с п.

В свою очередь, лица, располагающие указанными документами, предписания контролеров обязаны исполнять. Однако такие требования являются законными при условии, что запрашиваемые документы прямо или косвенно касаются налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка. При этом доказать данный факт при возникновении спорной ситуации должны налоговики.

Истребование информации вне проверок Как указывалось выше, на основании п. Однако у требований, выставленных в рамках указанной правовой нормы, есть ряд особенностей.

Основные положения

Во-первых, налоговики не имеют права истребовать какие-либо документы. Во-вторых, можно запросить информацию не о деятельности налогоплательщика вообще, а только по конкретной сделке. При этом контролеры вправе истребовать сведения как у контрагента, так и у любого другого лица, у которого, по мнению налогового органа, есть какая-либо информация о сделке.

В-третьих, требование о представлении информации о сделке в обязательном порядке должно содержать сведения, позволяющие ее идентифицировать.

Наши сервисы

В-четвертых, запросить информацию вне мероприятий налогового контроля возможно в случае возникновения обоснованной необходимости. В-пятых, налоговики могут затребовать необходимые сведения о конкретной сделке неограниченное количество раз и в любое время. Итак, если требованием, выставленным вне рамок проверочных мероприятий, запрошены конкретно поименованные или обезличенные документы, налоговый орган превысил свои полномочия.

В таком случае налогоплательщик не обязан исполнять предписание контролеров. Арбитражные суды при разрешении споров в подобных ситуациях поддерживают позицию хозяйствующих субъектов.

Ст. 93.1 НК РФ: вопросы и ответы

В этом случае требование инспекции о представлении документов не соответствует п. Кроме того, разрешая спор в пользу хозяйствующего субъекта, арбитры в названном судебном акте подчеркнули, что ст.

Удивительно, но факт! Перечень документов, запрашиваемых в ходе выездной проверки, законодатель не ограничивает.

Разграничение указанных понятий содержится и в формах требования о представлении документов информации и поручения об истребовании документов информации. Минфин России, в свою очередь, не разграничивает понятия "информация" и "документ", о чем свидетельствуют Письма от В последнем Письме, в частности, указано, что ст.

Данные выводы финансистов поддерживают и некоторые суды. Федерального закона от Истребование документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента , может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Департаментом налоговой и таможенной политики Минфина России рассмотрев вопрос о порядке применения положений статьи Как и любое процессуальное действие или мероприятие налогового контроля в отношении проверяемого налогоплательщика, необходимость в предоставлении документов информации о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках в рамках налоговой проверки должно быть оформлено в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Удивительно, но факт! При получении надлежащим образом оформленного требования, налогоплательщик, у которого налоговый орган планирует истребовать документы, получает подробную информацию о том, в рамках какого мероприятия налогового контроля или в отношении какой конкретной сделки возникла необходимость в представлении истребуемых документов.

Порядок истребования документов о налогоплательщике или о конкретной совершенной им сделке, то поэтапная процедура реализации налоговым органом такого требования содержится в упомянутой статье Пункт 3 и пункт 4 указанной статьи предусматривает обязанность по направлению поручения об истребовании информации документов о налогоплательщике плательщике сбора, налогового агента налоговым органом, осуществляющим налоговую проверку в отношении такого налогоплательщика в налоговый орган по месту регистрационного учета проверяемого налогоплательщика, у которого должны быть истребованы необходимые документы или информация о сделках.

Налоговый орган, получивший поручение о необходимости истребования документов о налогоплательщике, указанном в этом поручении, обязан направить налогоплательщику требование о такой обязанности, форма и содержание которого должно быть аналогичным в рамках Приказа ФНС России от

Удивительно, но факт! В данной статье мы коснемся некоторых проблемных моментов, что, возможно, поможет налогоплательщикам в отстаивании своих интересов в спорах с контролерами.



Читайте также:

  • Банки ипотека в татарстане
  • Ипотека сбербанк с первоначальным взносом 10 процентов
  • Юридическая помощь от жуковского