Главная | Что надо при переходе с ндс на упрощенную систему налогооблажения

Что надо при переходе с ндс на упрощенную систему налогооблажения

Обычно компании-упрощенцы не работают с НДС.

Переходный период

Однако случаются ситуации, когда, к примеру, налог следует перечислить в бюджет. И, хотя никаких радикальных изменений законодателями в учете НДС при УСН в году не предусмотрено, разберемся, когда такие ситуации возникают и как справляются с ними фирмы, применяющие различные упрощенные схемы налогообложения.

Кроме того, работать с НДС упрощенцам приходится, если они выступают налоговыми агентами, а также выставляют своим контрагентам счета-фактуры, в которых этот налог выделяется. В бухгалтерском учете эту операцию отражают следующим образом: Аванс за приобретаемый товар в сумме руб.

Рекомендуем к прочтению! погашение судимости что такое

НДС — 18 руб. Как и в случае с приобретением активов работ, услуг за полную оплату: Восстановление НДС с авансов полученных НДС, исчисленный и уплаченный с сумм частичной оплаты, полученной на ОСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых после перехода на УСН, подлежит вычету.

На этот счет Минфин дает некоторые разъяснения например, в письме от Поэтому и восстанавливать налог следует именно по ставке, действующей на момент приобретения имущества. Также есть соответствующие разъяснения Минфина в письме от Чиновники считают, что запись по восстановлению налога необходимо внести в книгу продаж, а в качестве основания указать документ, по которому НДС был ранее принят к вычету.

В декларации по НДС восстановленный налог отражается в строке раздела 3 с расшифровкой в разделе 9 по каждой операции. Восстановленные суммы НДС должны быть учтены в составе прочих расходов фирмы.

Удивительно, но факт! В итоге "Бета" уменьшит налогооблагаемую прибыль на руб.

По товарам и материалам налог восстанавливают в полном размере. По основным средствам и нематериальным активам — в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости без учета переоценки. НДС следует восстанавливать еще в нескольких случаях.

Восстановление НДС по ОС и НМА

Если фирма перечислила аванс продавцу, то она может принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса. В момент отгрузки и получения от продавца счета-фактуры фирма принимает к вычету НДС по оприходованному товару.

Удивительно, но факт! Купленный товар приобретен у поставщика для комитента.

А НДС, зачтенный при уплате аванса, восстанавливает. Если фирма перечислила аванс поставщику, приняла к вычету НДС, а затем расторгла договор и продавец вернул аванс , то налог также следует восстановить. Тем не менее Налоговый кодекс не запрещает фирмам и предпринимателям, применяющим УСН, оформлять счета-фактуры. Как правило, "упрощенцы" идут на это, чтобы не потерять покупателя на общей системе налогообложения.

Восстановление НДС по товарам и материалам

Поскольку ему важно принять входной НДС с покупки к вычету. Однако учет такого НДС отличается некоторыми особенностями. Учет НДС у продавца-"упрощенца" Если вы случайно или намеренно выставили своему контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, то обязаны уплатить его в бюджет. Так сказано в п. Кроме того, всю сумму оплаты, которую перечислит покупатель, вместе с налогом нужно учесть в доходах.

То есть НДС, начисленный с реализации, придется обложить еще и единым налогом. Так считают финансисты и специалисты налоговой службы Письма Минфина России от 14 апреля г.

Что случилось?

Казалось бы, фирмам, определяющим единый налог с доходов за минусом расходов, это ничем не грозит. Ведь если уплаченный НДС включить в расходы, то фирма в бюджет ничего не переплатит. Однако так поступать не разрешает Минфин России Письма от 13 марта г. Финансисты настаивают, что включать в расходы можно только те налоги, от которых "упрощенец" не освобожден.

Судебная практика сложилась также не в пользу налогоплательщиков. С этим утверждением можно поспорить.

Удивительно, но факт! Поэтому в числе ваших потенциальных покупателей такие компании вряд ли окажутся.

Ведь доход - это экономическая выгода налогоплательщика ст. А налог, выделенный в счете-фактуре, фирма платит в бюджет.

Задача N 1. Выясните, есть ли у вас операции, по которым нужно скорректировать расчеты по НДС

Поэтому сумму НДС нельзя считать доходом. Но имейте в виду, такую точку зрения вам, скорее всего, придется отстаивать в суде. Учет НДС у покупателя Если покупатель получил от продавца-"упрощенца" счет-фактуру с выделенным НДС, то принять к вычету этот налог он не может.

Поскольку вычету подлежит только НДС, предъявленный продавцом - плательщиком этого налога п. Такие разъяснения дает Федеральная налоговая служба в своем Письме от 6 мая г. Однако подобное утверждение налоговиков является спорным.

Удивительно, но факт! При расчете налога на прибыль доходы и расходы применялся метод начисления.

То есть организация лишится права на вычет НДС с ранее полученного аванса. Чтобы этого не произошло, необходимо вернуть покупателю "авансовый" НДС п.

Удивительно, но факт! Расчет НДС к восстановлению производится по формуле:

Это можно сделать двумя способами. Способ первый - вернуть покупателю только сумму "авансового" НДС Организация договаривается с покупателем об уменьшении цены товаров, работ или услуг на сумму НДС.

Стороны подписывают соглашение об этом.

Удивительно, но факт! Бухгалтер "Актива" сделает в учете такие проводки:

Затем организация возвращает покупателю НДС, исчисленный с аванса. Правила о восстановлении НДС при переходе на "упрощенку", предусмотренные в отношении основных средств, актуальны и для нематериальных активов.

Если речь идет о товарах, которые числятся на балансе и будут проданы только на "упрощенке", то НДС по ним также восстанавливается.

Спорные моменты восстановления НДС

И речь идет именно о той сумме налога, которая была принята к вычету. То же самое относится к результатам работ и услуг, числящимся в составе "незавершенки" пп. Проводки в бухучете здесь будут такие же, как и при восстановлении НДС с остаточной стоимости основных средств. В налоговом учете восстановленный НДС также учитывается при расчете налога на прибыль.

В расходы при УСН восстановленные суммы не включаются.

Как избежать восстановления НДС при переходе на УСН

Чтобы восстановить НДС, зарегистрируйте в книге продаж на нужную сумму тот счет-фактуру, на основании которого налог ранее был принят к вычету п. Если основные средства и НМА, приобретенные на общем режиме налогообложения, будут использоваться после перехода на УСН, нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по ним.

НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости такого имущества.



Читайте также:

  • Как делать гражданство паспорт